固定资产管理办法2019 固定资产管理办法2019版

2020年1月购置固定资产是否可以在2019年汇算清缴中做加速折旧？

你做账时第八章低值易耗品的财务核算与控制管理办法，只做了一半分录。

不可以，按照权责发生制，2020年1月购置固定资产属于2020年度，以及固定资产折旧规定，购进通过简易安装即可使用，在购进次月计提折旧，需要通过周期较长安装才能投入使用，从投入使用次月计提折旧，综合上述因素2020年1月购进的固定资产不能在2019年度汇算清缴中加速折旧。

固定资产管理办法2019 固定资产管理办法2019版

固定资产管理办法2019 固定资产管理办法2019版

不可以，会计法有规定，企业所得税法也有规定，借：所得税费用275纳税年限和会计期间是一致的。

分别采用年限平均法，双倍递减法和年数综合法计算折旧，并编制第三项固定资产2019年计提折旧的会计分录？

(二)、新增岗位配备低值易耗品借：所得税费用150的管理实施流程：

（1）2019年厂房：100×（1-4%）/20=4.8；2020年厂房：同样4.8

（2）2019年生产线：40×2/5=16；2020年生产线：（40-16）×2/5=9.6

（3）2019年设备：（10-0.4）×5/（1+2+3+4+5）=3.2；2020年设备：（10-0.4）×4/（1+2+3+4+5）=2.56.

第三项 题目定固定资产是办公设备，那么应该计入管理费用。贷：应交税费——应交企业所得税150

借：管理费用 3.2 贷：累积折旧 3.2

国防科研试制费管理办法2019 18号

当期应缴纳的所得税

前言

100015%=150万元

于2019年下发了《国防科研试制费管理办法》(财防[2019]18号),文件对国防科研试制费的管理原则、成本项目、计算标准、预算和决算、管理和监督做出明确规定,是投标报价、审计审价、合同签订、项目考核的基本指导依据。

1、18号文件适用范分录围

国防科研试制费是指为发展新型武器装备、改进提高现役武器装备作战性能而进行科学研究及相关活动的经费,包括型号研制费、预先研究费、技术基础费、论证研究费等。本办法适用于管理和使用国防科研试制费的有关部门和单位。

2、国防科研项目概算组成

项目概算是指完成科研项目研究、试制工作所需的经费总额,包括项目预计成本、预计收益和必要的不可预见费。

预计成本是指在研究、试制过程中预计必须发生的成本费用,包括材料费、专用费、外协费、燃料动力费、事务费、固定资产折旧费、管理费、工资及劳务费(简称8大项)全文详见:

中华办法2019

emmm，为了简单，单位取万元~

《中华办法》于2019年发布，规定了纳税人开具、领用、保存、报验等方面的要求。该办法的实施有利于规范税收行为，保障税收安全，也为纳税资产名称人提供了一种便利和保障。

企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

《中华办法》是2019年7月1日起施行的一部重要税收法规。该办法总共分为10章66条，主要围绕着纳税人开具、领用、保存、报验等方面的要求进行规范。办法明确了各类的开具规则、的领用和使用规则、的保存期限等方面的具体内容，对于商业活动中的提出了具体的要求。此外，《中华办法》还明确了税务机关和纳税人在中的职责和义务，以及违法行为的处罚标准。《中华办法》的实施对于规范税收行为，保障税收安全具有重要的作用。一方面，该办法对纳税人的进行规范，提高了税务管理的效能和质量；另一方面，该办法规定了严格的和处罚标准，有利于打击偷税漏税等不合规行为，保障纳税人的权益。此外，该办法实施也为纳税人提供了一种便利和保障，使得更加规范化、透明化和高效化。

什么是？是纳税人在销售商品、提供应税服务、购买固定资产等过程中，为纳税人在销售商品或者提供应税服务等各项经营活动中支付的而开具的一种证明。根据《中华暂行条例》的规定，是纳税人向购买者开具的凭证，用于证明销售商品或者提供劳务、服务取得的收入，以及实际缴纳的金额。同时，是企业进行成本费用核算和纳税申报的重要依据，对于企业的经营管理和税务合规具有重要的作用。

《中华办法》是一部重要的税收法规，对于规范商业活动中的具有重要意义。该办法明确了的开具、领用、保存、报验等方面的具体要求，有利于提高税务管理的效能和质量，保障税收安全和纳税人的权益。

【法律依据】：

《中华办法》第五章第二十一条 纳税人应当实际情况，制定符合税收法律法规和财务会计制度的制度，明确开具、领用、使用、保存、报验等各个环节的、权限和程序。

A公司于2019年12月28日以银行存款1200000元购入甲设备作为管理用固定资产，并立即投入使用？

2、在原有工作岗位上新增人员时的管理实施流程：由各部门各单位核算员在填制“低值易耗品领用单”时，标注“新员工首次领用”的字样进行说明。

单位（万元）

会计<税法 可抵扣暂时性异=96-80=16万元 递延所得税资产=1615%=2.4万元

20年

贷：所得税费用2.4

12月31日该固定资产（会计）120-1205/15=80万元

12月31日该固定资产（税法）120-120/5=96万元

21年

12月31日该固定资产计提减值准备

借:资产减值损失——计提的固定资产减值准备8

贷：固定资产减值准备8

12月31日该固定资产（会计）=80-804/15-8=50.67万元

12月31日该固定资产（税法）=96-120/5=72万元

会计<税法 可抵扣暂时性异=72-50.67=21.33万元 递延所得税资产=21.3325%=5.3325万元

5.3325-2.4=2.9325万元

递延所得税

借：递延所得税资产2.9325

贷：所得税费用2.9325

110025%=275万元

贷：应交税费——应交企业所得税275

2019年低值易耗品管理规定,低值易耗品管理办法

(一)、在本制度下发以前的低值易耗品管理实施流程：

低值易耗品管理规定

(三)、非在编正式人员若因特殊情况需领用低值易耗品的，应由所负责部门或产业单位另行申请，经分管副总签字，物资管理调查核实以及其分管副总并签字后，报总裁特殊审批，并附于“领用单”后，作为领用依据。否则，任何人不得领用。

章总则

条财务管理是整个企业管理的重要组成部分，它在企业稳健理财、促进企业发展和提高企业经济效益中担负着重要使命。要提高财务管理水平，担负起企业发展中应有的，其中，物资管理水平的提升，是重要基石之一，是确保财务数据真实性、可靠性、有效性和科学性的前提;而完善低值易耗品的管理，是企业的资产管理规范化、制度化的一个重要组成部分。因此，为了提高企业资产管理水平，不断挖掘资产管理的潜力，发挥资产的使用效益，根据会计准则等相关法律法规，结合企业实际情况，制定本低值易耗品管理规定。

第二章低值易耗品的概念、特点及分类

第二条低值易耗品概念：是指单位价值在2000元以下，且使用年限相对较长，不足为固定资产的，重复使用且保持原实物形态的能发挥作用的物品。

第三条低值易耗品的特点：价值低、品种多、数量大、易损耗、使用年限短，购置报废比较频繁，流动性强、风险性大，管理难度大，易产生管理漏洞等。

第四条低值易耗品与固定资产比较：

1、相同点：可以重复使用而不改变实物形态，在使用过程中可能需维修，报废时可能有残值。

2、不同点：使用期限短，价值低，财务核算方法不一样。

第五条低值易耗品的财务核算方法：

(一)、五五摊销法：除劳动保护用品以外的低值易耗品，采用“五五摊销法”，及：

指在领用低值易耗品时，摊销其价值的一半，计入当期生产成本或管理费用;报废时再摊销其价值的另一半。为了反映在库、在用低值易耗品的价值和低值易耗品的摊余价值，财务部应在“低值易耗品”总帐科目下分设“在库低值易耗品”、“在用低值易耗品”等二级科目。

(二)一次性摊销法：劳动保护用品类的低值易耗品在领用时将其全部价值一次性计入成本或费用。

第六条低值易耗品按用途分类：

(一)、办公用具类：指各种办公家具用具，如保险柜、沙发、办公桌、办公椅、档案柜、工作台等。

(二)、电器用品类：指各种不足以固定资产进行核算的电器用品，如验钞机、电暖器、风扇、饮水机、音响设备、电话机、移动硬盘等。

(三)、专用工具类：指电脑维修人员、电工、机械维修等特殊工种所使用的专用工具用具。如万用表、手电钻、剥线钳、电流电压测量专用表等。

(四)衡器量器类：指价值低于2000元以下的磅称、电子称类衡器以及测量用的千分尺等。

(五)、化验仪器类：指质检、实验室为做试验、检验所使用的化验仪器。

(六)、包装容器类：指企业在生产经营过程中可以重复使用的周转箱等。

(七)、餐厨具类：宾馆客房使用的配套用品以及餐厅配套厨具、餐具等。

(八)、劳动保护用品类：指因工作岗位需要而配备的工作服、手套、围裙、帽子、胶鞋等。

(九)、其他类：指除以上类别以外的属于低值易耗品的其他用具如清洁器械、消防器械，季节性使用的工用具(如青贮收购期间)等。

由仓库保管员或核算员及时上报财务部、物资管理部，并结合使用单位或部门，三方共同依据物资的价值、性能和是否可重复使用等方面进行确认。

第八条财务部不按低值易耗品核算的，但从其特性、使用频率等管理所需应按低值易耗品的管理控制方法进行管理的物资，其管理方法另行规定。

第三章低值易耗品的管理原则

第九条低值易耗品的账务核算管理原则：

账账、账卡、账实三相符，做到日清、月结和一季度一盘存。

(一)、财务部的“在库低值易耗（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；品”账必须与仓库保管员的账相符。

(二)、财务部的“在用低值易耗品”账必须与核算员账、仓库保管员备查簿登记的领用数量保持一致。

(三)、仓库保管员的账、卡、物必须三相符，并做到日清月结。

(四)、核算员台账(登记备查簿)上数量必须与所负责的部门或产业单位在用的低值易耗品实物相同。

第九条低值易耗品的管理原则：

采用与核算、控制与监督和主管与分管的管理原则，多方共同参与，相互配合、相互支持和相互控制与监督，各司其职、分工合作。

第四章低值易耗品相关管理部门的职责划分

第十条各相关管理部门的具体职责划分：

(一)、物资管理部负责低值易耗品的管理、过程控制以及相关的物资管理制度的修正、完善与拟订。

(二)、仓库保管员负责对低值易耗品的验收、保管与发放。

(三)、核算员负责对在用低值易耗品的台账登记、核算管理与控制。

(四)、使用部门负责本部门低值易耗品使用过程的具体管理。

(五)、财务部门负责低值易耗品的数量进行核算、控制与监督，以及相关的财务制度的修正、完善与拟订。

(六)、采购部门负责按对低值易耗品进行采购、按规定办理入库手续，并结合生产厂家或供应商提供低值易耗品的保修期限、预计使用期限等性能指标。

(七)、负责对低值易耗品的管理、过程控制以及执行情况等方面进行监督、检查。

(八)、审计部负责对低值易耗品的使用情况和管理过程进行审计与监督。

第五章低值易耗品的管理办法

第十一条所有低值易耗品的管理职责，必须遵循“事前预测、事中控制和事后检查”的基本原则，由物资管理部负责统筹实施。

第十二条物资管理部根据各部门各产业单位的各岗位性质、工作需要等方面，结合实际拟订低值易耗品配备种类、配备数量和配备，以及结合供应部、产业单位分品种、分工种拟订使用期限标准。仓库保管员、核算员根据进行出库、领用审核和过程控制，不得出现多发、提前领用的现象。

第十三条物资管理部对低值易耗品实施管理的流程：

1、调查核实：深入基层，结合各部门、各产业单位各工种各岗位的工作性质、要求、配备目的以及配备低值易耗品的用途等进行实地调查核实，形成文字依据写明配备理由并经产业单位负责人签字核实，作为实施管理的重要依据。

2、分析总结：由物资管理部根据调查核实的依据进行认真分析、总结、统计和汇总，在不违背公司相关文件规定的基础上，分部门或产业单位、分岗位、分工种、分季节等固定低值易耗品配备。

3、拟订落实：拟订配备表形成二级制度报分管副总签字后，交总裁办审批下发。

4、执行与控制：各部门各产业单位必须严格按照配备领用低值易耗品;各仓库保管员必须严格按照配备进行领用审核，对符合条件或到期限的方可出库并建立备查簿;各核算员必须严格按照配备和标准开具低值易耗品领用单，并建立台账进行明细管理。

1、由于新增工种或岗位需要配备以前没有使用过的低值易耗品的管理实施流程：由所在部门或产业单位填制“低值易耗品使用申请审批表”，按表中规定的流程经审批后，交物资管理部备案，增加配备。

第十四条物资管理部、仓库保管员和核算员必须按照配备对低值易耗品的领用和使用过程进行严格的管理和控制。

第十五条物资管理部对低值易耗品应定期不定期的对核算员、仓库保管员的账物进行盘存，按照规定程序审核低值易耗品的增加、减少或报废手续，并将盘存和审核情况上报分管副总，发现问题，及时处理、及时汇报和及时调整。

第十六条供应部门根据物资管理部的采购进行低值易耗品采购。

第六章低值易耗品的仓储管理办法

第十七条低值易耗品的入库流程：

(一)、低值易耗品购置的审核控制：

使用部门报批的新增购置，物资管理部依据配备标准、，首先结合整个公司低值易耗品的使用状态，看是否可从其他部门或产业单位闲置中的低值易耗品进行调配，或有无现成的替代品等，经调查落实后，方可确定是否购置。

(二)、仓库保管员对低值易耗品严格执行验收入库制度，首先审查是否属于购置范围内的物品，不属于范围内的应附有“低值易耗品使用申请审批表”;对凭感观不能检验的物品需由专业人员或使用部门检验验收签字确认后，准予办理入库;保管员以及验收检验人员对入库后的低值易耗品的质量负责。

(三)、符合要求的低值易耗品，保管员要及时办理验收入库手续，并根据要求填写“低值易耗品新增验收单”一式二联，一联自存，据此登记在库低值易耗品明细账，一联由业务员随到财务报账。验收时可以由保管员，或者使用人及专业人员共同验收。

第十八条低值易耗品的出库流程：

(一)、低值易耗品的出库，领用低值易耗品必须遵循公司制定的配备标准以及使用期限标准等，并且执行以旧换新制度(除服装等特殊物品外);对有专门指定人员管理的低值易耗品，由指定人员按本规定办理出入库手续，并负责低值易耗品的记账、废品回收管理、报废等相关工作。

(二)、由使用单位核算员填写“低值易耗品领用单”一式四联，经相关签字批准后，使用单位自存一份，物资管理部签字后，物资管理部留存一份，转仓库两份领用低值易耗品，保管员留存一份，根据“领用单”按物资的类别品名登记减少“在库低值易耗品台账”，月底转财务一份。各使用单位、部门核算员根据领用人或领用单位登记“在用低值易耗品”台账，以备检查。

(三)、各使用单位或部门核算员负责在用低值易耗品台账的建立，其台账要按照领用单位、部门或按专用工具的使用人进行登记管理，低值易耗品的台账要写明低值易耗品的类别、品名、生产商或销售商、存放地点以及现状等。物资管理部、核算员要经常深入生产一线，盘点实物，凡是发现账账或账实不符的情况，要及时查找原因，及时进行帐务调整。

(四)、低值易耗品的领用分为两种情况进行处理，一种为新增领用，第二种为“以旧换新”领用。由物资管理部根据配备标准，使用年限标准等规定，来判断和确认各单位新增低值易耗品的情况。属于新增的，只须持“低值易耗品领用单”经相关签字批准后直接到仓库领取;属于“以旧换新”领取低值易耗品的，既要持新低值易耗品的领用单，也要持旧低值易耗品以及旧低值易耗品的报废单，同时到仓库办理领取低值易耗品的手续。

(五)、仓库保管员根据“以旧换新”制度收回的废旧低值易耗品，仓库保管员要建立辅助账登记管理，如果本企业其它地方可以再次利用的，不用再办理入库或领用的正式手续，但必须在保管处填写普通领用单，并由保管员建立备查簿。对确实没有使用价值或继续放置的必要，由仓库保管员或指定管理人员提出申请，经物资管理部、审计部、共同确认后，可以按废旧物资销售或报废处理。

第七章低值易耗品的使用过程管理办法

第十九条使用部门对“在用低值易耗品”的使用过程管理职责：

(一)、按照低值易耗品管理办法对在用低值易耗品实施管理，使用部门发生变动，报废等情况，要及时办理相关手续，确保资产单位与物资管理部与财务部账账相符，账实相符。

(二)、各单位或部门核算员建立“在用低值易耗品”管理台账，并将落实到具体的使用人，不定期限的进行盘点与抽查，实时，做到账实相符。

(三)、“在用低值易耗品”管理人为使用部门的负责人：对部门的低值易耗品的购置的真实性负责;对部门“在用低值易耗品”的安全性、完整性负责。如在任期内发现低值易耗品的短缺、流失，除公司通报批评外，另按公司购进价值的进行赔偿，单位或部门负责人应负主要，其赔偿额由管理团队按公司财产损失赔偿的相关文件规定分解落实。

(四)、在各产业单位或部门的负责人及核算员调岗或离任的时候，坚决且必须执行离任离职审计制度，由审计部、物资管理部、财务部、、生产单位相关人员参加共同对低值易耗品进行盘点，确认没有问题后给予办理调岗或离职手续，否则，财务不予结算工资。

(五)、对公司各产业单位或部门配备的低值易耗品，无论是公用或是个人使用中，都要爱护使用，认真管理，延长使用寿命，发挥资产的使用效益。

第二十条财务根据及低值易耗品新增验收单登记“在库低值易耗品”明细账。根据低值易耗品领用单登记增加“在用低值易耗品”明细帐，根据“低值易耗品报废单”登记低值易耗品的减少。

第二十一条财务对低值易耗品的管理实施控制和监督职能，负责并牵头组织相关部门进行一年一次的年终盘存。协助并配合物资管理部门、审计部、等相关部门，做好对各产业单位或部门的低值易耗品使用情况过程管理的定期不定期的盘点、审计等工作，发现管理上的问题，及时查找原因，修正制度，调整管理措施和方案，根据管理办法，出具处理意见，上报公司。

第九章低值易耗品的调拨、报废等管理办法

(一)、各产业单位或部门的在用低值易耗品建账盘点及新增必须由各产业单位、部门负责人及核算员的签字认可，各单位负责人及核算员对低值易耗品的安全完整性负责，在用低值易耗品的使用单位或部门发生变动时，必须办理正式的调拨手续，首先由调出资产部门填写低值易耗品的基本情况，由调入资产单位核算员找相关签字批准后，准予办理内部调拨手续。

(二)、“低值易耗品调拨单”一式四份，调出单位留存一份，核算员据此登记本单位“在用低值易耗品台账”的减少;调入单位一份，核算员据此登记本单位“在用低值易耗品台账”的增加，转物资管理部一份，据此登记相应单位的增加或减少。转财务一份，财务人员根据情况作出处理。

(三)、如果是一个法人核算单位之间的调拨财务部不需作账务处理，由核算员或核算员之间进行内部调拨或登记台账;如果不是同一个法人核算单位之间的调拨财务部需要进行账务调整。

第二十三条低值易耗品的结账与报账：

(二)、各单位核算员应在每月28号之前向财务和物资管理部报送低值易耗品的增加、减少及在用变动分析表。

(三)、保管员、核算员必须贯彻执行管理规定，对不坚持原则，工作马虎给企业造成损失的，不但按其原值赔偿，的调离岗位。

第二十四条低值易耗品报废环节：

对在用低值易耗品发生报废或者不能继续使用的，各单位或部门使用人或人应主动提出报废申请，经物资管理部、、审计部等部门确认予以报废的，由各产业单位或核算员填制“低值易耗品报废单”一式四份，经相关签字批准后，各单位核算员自存一份，作为减少本单位“在用低值易耗品台账”的依据，转物资管理部及财务各一份，物资管理部及财务部据此作低值易耗品报废的账务处理，减少相应单位的“在用低值易耗品台账”。转仓库保管员一份备查作为领用新的低值易耗品的依据。

第十章审计与监督

第二十五条审计部、对低值易耗品管理实施监督职能：监督检查物资管理部制定的各单位各岗位低值易耗品的配置标准、使用年限标准，对购置审批，实际使用管理、控制情况进行监督检查，对不按规定执行的依据处罚条款出据处罚意见，上报公司批准处理。

第十一章罚则

第二十六条各相关部门必须严格按照本规定执行，对未履行管理、控制和监督职责，造成的低值易耗品账账不符，账实不符，给予相关人、本部门主管及以上人员分别处以当月工资“1%～3%/违反项”的罚款;造成损失的，除按以上规定进行处罚以外，按公司相关规定承担损失。

第二十七条对于由于爱护低值易耗品的超过使用年限的仍继续使用且不影响工作的，时间达3个月以上的，经物资管理、审计、监察、高精办等相关部门共同落实确认并认可后，按所使用的“低值易耗品原价的50%/12”所得的金额每月给予奖励，直到更换新的低值易耗品为止。以激励员工爱护资产，形成良好的风气。

第十二章附则

第二十八条对低值易耗品的制度建立，对于本企业来说，属于首次。也正是由于没有具体的管理措施，导致低值易耗品账实不符。现在，除了财务部有一个粗略的账上数字以外，仓库保管员、核算员没有建立台账进行单独管理，所以，无法做到账账相符、账实相符，更没有一个严格的控制和使用过程的管理办法，造成低值易耗品过程控制缺失，存在的管理隐患。同时，对低值易耗品也没有一个具体的确认标准，因此，从本制度下发两个月以内，必须依照本规定对整个所有的低值易耗品进行详细清查盘点。对清查过程中，不好确认的，及时上报财务部、物资管理部，共同进行确认，建立确认标准。

第二十九条在本管理规定下发之日起一个月以内，由物资管理部督促和协助各部门、产业单位负责人组织核算员或本部门人员对本部门或本单位正在使用的属于低值易耗品的物资进行清查盘点，对不能使用的立即进行报废处理，对正在使用中的由核算员与物资管理部同时建立台账进行详细登记管理;仓库保管员对本仓库内的低值易耗品进行清理清查，单独建立台账，财务部根据实际盘点结果进行账务调整，物资管理部、核算员、仓库保管员与财务部进行账实核对并做到账账、账实相符。

第三十条文件下发两个月以内，以物资管理部为主，由财务部、物资管理部共同牵头，组织审计部、、行政部、高精办等部门对各仓库、各部门或各产业单位进行检查，对不按本规定时间进行清查的部门或产业单位的主管级以上人员、仓库保管员、核算员按月工资的3～5%进行月处罚，直到清查并经检查合格后为止。

第三十一条两个月以后，由物资管理部负责，定期不定期的组织审计部、、高精办、财务部等相关部门按本规定要求对低值易耗品进行盘点和过程管理检查，对造成账实不符、账账不符或不按本规定执行领用、调拨和报废等程序的部门或产业单位的负责人、仓库保管员、核算员给予当月工资的1～2%进行处罚。对因此给公司财产造成损失的，按公司有关财产损失的相关文件执行处罚。

第三十二条每年年终决算之前，由财务部负责组织物资管理部、审计部、等对在库、在用低值易耗品进行清查，凡是发现账实不符、账账不符，账务管理混乱的，不按规定程序办理低值易耗品的变动手续的、不能落实的，对物资管理部全体、财务主要人及主管级以上人员、各单位、各部门主管级以上人员、核算员、保管员按月工资的3～5%进行处罚。

第三十三条本管理规定从下发之日起开始执行。

(后附表一、二、三、四、五、六、七、八)

附表二：

低值易耗品新增验收单

填制单位：时间：年月日

型号规格

数量

单价

备注

销售商(或生产商)

验收意见

物资管理部签字

采购人员签字

验收人签字

保管员签字

备注：本单一式二联，先由保管员填写资产的基本情况，一联自存,登记低值易耗品台账，一联随到财务报账，并登记低值易耗品明细账。

附表三：

低值易耗品领用单

填制单位：时间：年月日

序号

资产型号或规格

数量

单价

是否以旧换新

备注

领用人签字

使用人签字

单位审批

分管副总签字

物资管理部签字

保管员签字

备注

本表一式四联,先由领用单位填写领用单，经相关签字后，领用单位核算员存档一份,转物资管理部一份,其余两份转仓库保管员，仓库保管员据此发货自存一份，转财务一份。

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2019年行政单位固定资产漏记，怎么补录？

金额

去年做（六）其他所得，由财政、税务主管部门确定。第八条企业所得税法第三条所称实际联系，是指非居民企业在境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。第二章应纳税所得额节一般规定第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和财政、税务主管部门另有规定的除外。第十条企业所得税法第五条所称亏损，是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。第十一条企业所得税法第五十五条所称清算所得，是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。账时，

正常的

会计分录

是：

借：固定资产

贷：银行存款

借：

行政支出

贷：资金结存一

货资金

现在补账会计分录：

借：固定资产

贷：累计盈余

借：累第二十二条低值易耗品的调拨办理流程：计盈余

贷：累计折旧

中华企业所得税法实施条例(2019修订)

第七条在实际管理中，存在界定不清是否属于低值易耗品的情况的处理办法：

章总则条根据《中华企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。第二条企业所得税法条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。第三条企业所得税法第二条所称依法在境内成立的企业，包括依照法律、行政法规在境内成立的企业、事业单位、团体以及其他取得收入的组织。

（一）管理机构、营业机构、办事机构；

（二）工厂、农场(一)、仓库保管员每月28号之前向财务和物资管理部报送低值易耗品出入情况汇总表。、开采自然资源的场所；

（三）提供劳务的场所；

（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业人在境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业人视为非居民企业在境内设立的机构、场所。第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。第七条企业所得税法第三条所称来源于境内、境外的所得，按照以下原则确定：

（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；

（二）提供劳务所得，按照劳务借：递延所得税资产2.4发生地确定；

（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；

（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；

投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。第二节收入第十二条企业所得税法第六条所称企业取得收入的货形式，包括、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。

企业所得税法第六条所称企业取得收入的非货形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。第十三条企业所得税法第六条所称企业以非货形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。

前款所称公允价值，是指按照市场价格确定的价值。第十四条企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。